第一条 为了规范学校财务收支审计工作，加强学校资金和财产、物资的管理，提高资金使用效益，保障学校教育事业的顺利发展，根据《中华人民共和国审计法》、教育部关于《高等学院财务收支审计实施办法》和《山西传媒学院内部审计工作规定》有关规定，结合学校实际，制定本实施办法。
第二条 本实施办法所称学校财务收支审计，是指审计部门依法对学校及其所属独立核算单位各项资金的筹集、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实性、合法性和效益情况进行的审计监督。
第三条 对财务管理制度审计的主要内容：
（一）财务管理体制是否符合国家的有关规定；
（二）是否按规定设置财务机构并配备合格的财会人员，财务处是否对全校各项财务工作实行统一管理；
（三）会计核算是否符合会计法规和制度的规定；
（四）财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。
第四条 财务预算审计的主要内容：
（一）预算编制是否贯彻“量入为出，收支平衡”的总原则；编制方法和审批程序是否符合国家、上级主管部门和学校的有关规定；学校各项收入和支出是否全部纳入预算管理，有无编制赤字预算。
（二）各项收入和支出是否按预算执行，是否真实、合法；会计核算是否合规，预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效。
（三）预算调整有无确定的原因和明确的调整项目、数额和说明；是否按规定的程序办理并经批准后执行。
（四）为保证预算的完成，在加强管理、增收节支方面采取了哪些合法、有效的措施。
（五）预算的执行情况及产生差异的原因。
第五条 财务收入审计的主要内容：
（一）各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其它收入是否全部纳入学校预算统一管理、统一核算；是否采取有效措施确保收入及时、足额入帐；是否严格控制非独立核算单位银行帐号开立，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置账外账、“小金库”等违纪问题。
（二）收费的项目、标准和范围是否合法并报经有关部门批准；是否使用符合国家规定的合法票据；是否建立健全票据领发、保管和验收制度；各项收入的会计核算和资金管理是否合法、合规，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资问题。
（三）在事业收入中，是否按照国家规定将应当上缴财政专户的资金及时、足额上缴。
第六条 财务支出审计的主要内容：
（一）是否正确划分各类支出的界限；各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基建支出和对所属单位补助支出是否真实并按计划执行，有无未经批准发生的超预算或无预算的开支项目。
（二）各项支出是否严格执行国家财经制度和财经纪律；是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准；是否优化支出结构，提高资金使用效益，有无损失浪费、虚列虚报、以领代报和违反规定滥发钱物问题及其它违纪违规问题。
（三）各项支出的会计核算是否合法、合规；各种专项资金是否专款专用，有无相互挤占、挪用等问题，有无利用过渡性科目隐瞒收支或直接列支等问题。
第七条 结余及其分配审计的主要内容：
（一）是否划清各类结余的界限，正确计算各类结余；对经营收支结余是否单独反映；会计处理是否合规。
（二）结余分配是否按照高校会计制度规定的程序、方法进行结转；是否按照国家有关规定提取各项基金，有无多提或少提等问题。
第八条 资产审计的主要内容：
（一）是否建立健全现金和各种存款的管理制度；内部管理制度是否健全、有效；银行开户是否合法、合规，有无出租或转让等问题；各银行账户是否核算规定的内容，有无公款私存的情况；有价证券的购买及其资金来源是否合法，保管、转让和账务处理是否合法、合规，有无违法乱纪等问题。
（二）对应收及暂付款项是否及时清理结算，有无长期挂账和被其它单位、个人占用等问题；对确实无法收回的应收及暂付款是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销。
（三）借出款是否经有关领导批准；有无借给与学校无经济联系的单位；是否控制周转金借出的限额，并在规定的时间内督促有关单位按期归还。
（四）设备、材料、低值易耗品等存货的购置有无计划和规定的审批手续；是否建立健全存货验收、领用、保管制度以及明确各个环节和各个岗位的责任；报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无被无偿占用和流失等问题；会计核算是否符合规定；对存货是否进行定期或不定期的清查盘点；盘盈、盘亏是否及时查明原因，并进行相应的账务处理。
（五）固定资产的购置有无计划和规定的审批手续，有无擅自购买国家规定的专项控制商品等问题；报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无被无偿占用和流失等问题；会计核算是否符合规定；对固定资产是否进行定期或不定期的清查盘点，盘盈、盘亏是否及时查明原因，并进行相应的账务处理，账账、账卡、账物是否相符。
（六）无形资产的取得、计价和转让是否按规定经过法定评估机构评估；会计处理是否合法、合规；是否充分利用国家有关政策、法律加强对学校无形资产的保护，并依法、依规定合理地利用无形资产。
（七）对外投资是否按规定经有关部门批准或备案；是否明确学校与被投资企业的产权关系和经济关系；以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估；收益处理是否合法、合规。
第九条 负债审计的主要内容
（一）对各项负债，包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等，是否按照不同性质分别管理；借入款发生的借款利息或资金使用费用的支付及列支渠道是否正确；对各项负债的管理是否合法、合规。
（二）对各项负债是否及时清理，按照规定办理结算，并在规定期限内归还或上缴应缴款项。
第十条 专用基金审计的主要内容
（一）修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金和勤工助学基金的提取比例和列支渠道是否正确；学校提取和设置的其它基金是否符合国家有关规定，是否及时足额到位。
（二）各项专用基金的管理是否合规；是否按照规定或捐赠人、捐赠单位限定的用途使用；是否专款专用，使用效益如何。
第十一条 财务决算审计的主要内容
（一）年度决算和财务报告编制的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求。
（二）年度决算和财务报告上报表的格式是否完整，填列的数字是否真实，有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等问题。
（三）财务情况说明书是否真实、准确地反映了学校年度财务状况；对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据。
（四）财务分析的各项指标是否真实、准确。
第十二条 财务收支审计的具体程序按照《学校内部审计工作规定》中关于审计工作程序的规定执行。
第十三条 财务收支审计工作实行定期或不定期形式审计。原则上对学校财务每年审计一次，特殊事项采取不定期专项审计或专题审计调查。
第十四条 审计处在对学校财务收支实施审计时，被审计单位应当积极配合，并限期提供与审计内容相关的下列资料：
（一）有关财务管理办法和会计核算办法等财务规章制度；
（二）有关预算编制、管理的办法和规定；
（三）经学校审查批准的被审计年度的预算；
（四）被审计年度预算调整方案及批准的文件、预算管理台帐等；
（五）被审计年度会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料；
（六）被审计年度的财务决算和财务报告；
（七）其它相关财务收支资料。
第十五条 审计处开展财务收支审计时，对查出的违反财经法规的行为和损害学校利益的行为及有关责任人，应当按照国家有关规定和《学校内部审计工作规定》等有关规定提出经济处罚和行政处分等意见，报校长办公会和党委会研究处理。
第十六条 本实施办法由学校审计处负责解释。
第十七条 本实施办法自印发之日起施行。
